Центр юридических услуг

Все о ваших правах

Закон на сувенирную продукцию

Таким образом, если поименно определен круг участников официальной встречи и в смету расходов на ее проведение включена сувенирная продукция, то велика вероятность того, что стоимость такой продукции будет исключена из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как не отвечающая понятию представительских и рекламных расходов.

На наш взгляд, если организация планирует дарить продукцию с логотипом фирмы перед праздниками неопределенному кругу лиц по усмотрению руководства и при отсутствии конкретного списка получателей, то стоимость приобретения такой продукции может быть признана расходами на рекламу в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Однако обширная судебная практика свидетельствует о том, что налоговые органы придерживаются противоположного мнения и отказывают налогоплательщикам в признании указанных расходов в целях налогообложения прибыли.

Таким образом, затраты на изготовление (приобретение) календарей, блокнотов, ежедневников, ручек с символикой организации могут относиться к категории нормируемых расходов при налогообложении прибыли при условии, что они отвечают определению рекламных.

В случае когда сувенирная продукция передается неограниченному кругу лиц (отсутствует признак персонифицированности), в отчете можно указать только стоимость и количество переданных сувениров.

Согласно подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

ФАС России в ответе на специальное обращение ФНС России разъяснила, что под понятием «неопределенный круг лиц», применяемом в законодательстве РФ о рекламе, понимаются лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования (письмо ФНС России от 25.04.2007 № ШТ-6-03/348@).

Налоговый учет расходов на сувенирную продукцию

Суды также поддерживают мнение, что стоимость подарков (сувениров) с символикой организации относится к рекламным расходам, поскольку нанесенная на них информация доступна не только получателю, но и всем лицам, с которыми он взаимодействует (см. определение ВАС РФ от 28.09.2009 № 12305/09 по делу № А76-13603/2008-54-358, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31.07.2006 № Ф04-4820/2006, ФАС Московского округа от 08.02.2006 № КА-А40/13572-05, от 16.11.2006 № КА-А40/10964-06, от 30.08.2007 № КА-А40/8398-07, ФАС Уральского округа от 28.05.2007 № Ф09-3313/07-С2 и от 12.01.2006 № Ф09-5996/05-С2).

Документы, оформляемые при передаче сувенирной продукции:

А вот по мнению Минфина России (письмо от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136), учесть подобные затраты в целях налогообложения нельзя и в качестве представительских расходов, поскольку они не поименованы в п. 2 ст. 264 НК РФ.

Из приведенного определения делается вывод, что для признания тех или иных расходов рекламными соответствующая информация должна распространяться среди неопределенного круга лиц. Поэтому если в ходе переговоров их участники обмениваются различными сувенирами, на которые нанесена символика организации (ручками, блокнотами, календарями, зажигалками и т.д.), то стоимость такой продукции в силу определенности круга лиц ее получающих, не может быть признана в качестве рекламных расходов (см. письма МНС России от 16.08.2004 № 02-5-10/51, УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2). Но при этом соответствующую сумму можно учесть в составе представительских расходов.

Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором_— четвертом п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Вам необходимо только выбрать какое количество Вам необходимо и указать пожелания по дизайну, цвету и выслать по электронной почте info@gr.by или позвонить по телефону.

Обратите внимание, что изображение наносится под действием большой температуры в термопрессе и подходит только для тканей которые можно утюжить на максимальной мощности утюга.

-Вышивка. По данной технологии можно нанести практически любое полноцветное изображение. Но работа занимает больше времени по сравнению с термопереносом.

-термоперенос. Самая доступная и быстрая технология. Надписи наносятся цветной пленкой (апликация) или полноцветное изобаржение (фото) печатается на пленке флекс и с помощью пресса наносится на ткань. изготовление сегодня-на сегодня.

Майки с фото и надписями

Данный вид нанесения изображения является самым дешевым и распространенным и подходит для большинства проектов.

-Сублимация. Данная технология обеспечивает отличное качество, насыщенность цветов и рисунков, но данную технологию можно применять только при нанесении на те виды синтетической ткани которые не боятся высокой температуры или на специальные майки для нанесения сублимационного изображения.

-одноцветные изображения могут наноситься методом шелкография. Данный вид нанесения является самым устойчивым к стиранию. однако обратите внимание, что данный вид нанесения выгоден при тиражах от 10-20 маек т.к. для нанесения изображения необходимо изготовить матрицу. Данная технология является оптимальной для нанесения логотипов на одежду предназначенную для ежедневной носки и частого стирания.

Вы можете придумать надпись сами или найти понравившееся изображение в интернете и прислать нам картинку.

Мы предлагаем доставку по Всей Республике Беларусь.

Мы наносим изображения по следующим технологиям:

Предлагаем нанесение любых надписей, фотографий, логотипов на майки, фуфайки, толстовки т.д.

тел.для справок мтс +375-29-7816491, велк +375-29-3687643, гор.8-0152-744649

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация применяет общую систему налогообложения. Организация закупила в 2012 году календари, ручки, ежедневники и прочее (далее – сувенирная продукция) и оприходовала на счете 10 «Материалы». Сувенирная продукция содержит символику организации и приобретена в рекламных целях (с целью проведения рекламной акции). Сувенирная продукция была использована в рекламных целях в 2012 году. На расходы в бухгалтерском и налоговом учете в 2012 году данные затраты не были отнесены, так как в налоговом учете был превышен норматив, предусмотренный ст. 264 НК РФ.

Исходя из информации, содержащейся в вопросе, а также предоставленных пояснений, организация приобрела сувенирную продукцию и фактически использовала ее в рекламных целях в 2012 году. При этом по итогам налогового периода (2012 года) сумма рассматриваемых рекламных расходов превысила предусмотренный налоговым законодательством норматив. Следовательно, данные расходы на рекламу являются сверхнормативными и не учитываются для целей налогообложения прибыли в 2012 году.

Если фактические рекламные расходы организации превышают установленный ст. 264 НК РФ предел, то сверхнормативные расходы на рекламу, осуществленные организацией в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения не учитываются (п. 44 ст. 270 НК РФ).

Исходя из норм п. 4 ст. 264 НК РФ, расходы на рекламу для целей налогообложения могут быть нормируемыми и ненормируемыми. Расходы на рекламу, не упомянутые в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ, нормируются и могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом расходы на рекламу учитываются для целей налогообложения прибыли с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.

Поскольку в рассматриваемом случае расходы на приобретение (изготовление) сувенирной продукции, содержащей символику организации (календарей, ручек, ежедневников и др.), распространяемой в рамках рекламной акции, не упомянуты в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ, то расходы организации, связанные с передачей рекламных сувениров, могут быть признаны в налоговом учете в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 4 ст. 264, смотрите также письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2008 г. № 20-12/041966.2, письмо УМНС по г. Москве от 16.07.2003 г. № 26-12/39492).

Порядок учета расходов на сувенирную продукцию

Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, в связи с чем норматив рекламных расходов в течение налогового периода меняется. Следовательно, сверхнормативные рекламные расходы, которые не были учтены при исчислении налога на прибыль в одном отчетном периоде, могут быть учтены в последующих отчетных периодах данного календарного года (письмо Минфина России от 06.11.2009 г. № 03-07-11/285).

При этом если календарный год закончился, а неучтенные (сверхнормативные) расходы на рекламу еще остались, то перенести их на следующий налоговый период нельзя (смотрите, например, консультацию УФНС России по Томской области от 01.08.2012). Таким образом, если на конец налогового периода (2012 года) у организации остались сверхнормативные рекламные расходы, неучтенные для целей налогообложения прибыли, то перенести сумму данных расходов на следующий налоговый период (учесть их в составе расходов на рекламу, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организации, в 2013 году) организация не может.

Расходы на нормируемую рекламу (на приобретение (изготовление) рекламной сувенирной продукции), сумма которых по итогам 2012 года превысила норматив, установленный ст. 264 НК РФ, не учитывается для целей налогообложения прибыли организации в 2012 году. При этом сверхнормативные расходы на рекламу, не учтенные для целей налогообложения прибыли в одном налоговом периоде (в 2012 году), на следующий налоговый период (2013 год) не переносятся (не учитываются в 2013 году в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организации).

Расходы на нормируемую рекламу, сумма которых по итогам 2012 года превысила норматив, не учитывается для целей налогообложения прибыли организации в 2012 году

В целях налогообложения прибыли налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При тампопечати краска переносится с печатной формы на изделие с помощью специального силиконового тампона. Эластичный тампон позволяет наносить изображение на предметы самой разнообразной формы. После высыхания краска формирует защитную пленку, устойчивую к внешним воздействиям. Цвета получаются яркими и насыщенными, но полноцветное изображение или цветовые переходы при тампопечати передать невозможно.

Термотрансфер — чуть менее стойкое нанесение, чем шелкография. Уход за одеждой с логотипом, нанесенным этим способом, аналогичен уходу за изделиями с шелкографией.

Этот способ чаще всего используется для нанесения изображений на изделия из металла, дерева, стекла (металлические ручки под нанесение, брелоки с логотипом и т.д.). Лазерная гравировка производится при полном отсутствии ручных процессов и позволяет выполнять нанесение с высокой точностью. Так как изображение выжигается в материале изделия, оно не подвержено внешним воздействиям, не стирается и не смывается. Поэтому лазерная гравировка является одним из самых стойких методов нанесения логотипа на сувенирную продукцию.

Вышивка — один из самых дорогих видов нанесения, но и один из самых долговечных. Окраска ниток имеет более высокую устойчивость по сравнению с шелкографией. Одежда с вышивкой имеет более представительный и дорогой вид. Чаще всего технология применяется для нанесения символики на сувениры бизнес-класса. Популярна также вышивка на бейсболках, вышивка на полотенцах и вышивка на футболках.

Возможна печать самыми разными как по цвету, так и по свойствам красками. Металлизированные и флуоресцентные краски делают изображение более ярким и заметным, шелкография с термоподъемом придает изображению дополнительный объем, а фосфорные краски светятся в темноте. Также можно использовать спецэффекты — глиттеры (блестки), имитацию бархата или резины.

Технология сублимационной печати аналогична нанесению изображения на изделие с помощью термотрансфера, однако здесь используется специальная сублимационная бумага, с которой краска переходит на поверхность. При этом краситель переходит в газообразное состояние и проникает в структуру материала, что обеспечивает высокую стойкость изображения.

Шелкография — разновидность трафаретной печати, при которой нанесение изображения производится масляными или водными красками на специальную сетку-трафарет, а затем продавливается на изделие через мельчайшие отверстия в сетке. Технология позволяет наносить изображения на практически любые материалы — пластик, металл, стекло, керамику, полиэтилен, ткань, бумагу и картон.

Метод лазерной гравировки основан на выжигании лазерным лучом верхнего слоя поверхности изделия. При этом возникают углубления, из которых и формируется необходимое изображение. Изменяя параметры мощности луча, можно добиться различной глубины на разных участках изображения.

Тиснение — способ нанесения рельефного изображения на изделия из пластичного материала. Для нанесения изображения этим методом вначале изготавливается специальное клише, с помощью которого под воздействием высокой температуры и давления на изделии выдавливается рельефный рисунок. Тиснение обычно применяется на изделиях из кожи и кожзама (папках, ежедневниках под нанесение, кошельках, кожаных флешках под нанесение), а также из бумаги (папки, визитки, блокноты и т. д.).

Данный метод нанесения позволяет получать яркие, насыщенные полноцветные изображения с высокой стойкостью к стиранию и химически активным веществам. При этом выбор материала для запечатывания практически не ограничен.

Продукцию с изображением, нанесенным методом тампопечати, нельзя мыть в посудомоечной машине, а также использовать для ее очистки абразивные средства и спиртосодержащие жидкости.

НАНЕСЕНИЕ ЛОГОТИПА

Один из самых доступных и наиболее распространенных способов нанесения логотипа на сувениры из пластика и других материалов, таких как стекло и металл. Частые случаи использования данного метода печати — нанесение лого на пластиковые ручки под нанесение логотипа, флешки под нанесение и сувенирные зажигалки.

Для контроля учета сувенирной продукции, которую раздают на мероприятиях, проводимых организацией, нужно издать приказ руководителя, в котором указать лиц, ответственных за проведение такого мероприятия и Отчет о проведении мероприятия. В таком отчете указывается количество переданной сувенирной продукции.

Получается, что, например, раздача «сувенирки» на встречах с заказчиками не будет признаваться рекламными расходами. Ведь круг презентуемых лиц определен заранее.

Помимо этого, нужно определить, содержит ли сувенир рекламную информацию, то есть символику – наименование, указание на виды услуг или товаров. Если подобная продукция распространяется с целью привлечь внимание заказчиков и поставщиков, то расходы можно признавать рекламными.

Во-вторых, расход должен соответствовать производственным или управленческим нуждам компании.

Бухгалтерский учет сувенирной продукции

Консультант пульс

Не забываем и об НДС (напомним, что основанием для вычета налога является счет-фактура, составленная по правилам статьи 169 НК РФ):

2. Затраты на сувенирную продукцию должны быть подтверждены соответствующей «первичкой».

Что касается НДС, то безвозмездная передача товаров облагается этим налогом в общем порядке ( ст. 146 НК РФ ). Этот порядок распространяется и на раздачи в рекламных целях. Об этом говорит и Минфин России – письма от 10 июня 2010 г. № 03-07-07/36 и от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16 .

Однако следует иметь в виду, что расходы на приобретение и изготовление сувенирной продукции относятся к нормируемым и могут быть приняты в налоговом учете в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Основание – положения пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса .

Далее оформляется приходный ордер. И хотя, согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ , компания имеет право разработать форму самостоятельно, мы рекомендуем воспользоваться унифицированным документом М-4 . Он является основанием для принятия к учету материальных ценностей (в данном случае – сувенирной продукции). Причем количество «сувенирки», указанное в приходнике, должно совпадать с информацией, указанной в товарной накладной. В приходном ордере должен расписаться материально ответственный сотрудник компании.

Фактически розданная сувенирная продукция списывается проводкой:

Ключевым понятием в целях определения «рекламности» сувенирной продукции является ее предназначение неопределенному кругу лиц.

— величина расходов на представительские цели.

Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают налогооблагаемую прибыль. К расходам организации на рекламу для целей налогообложения прибыли относятся (п. 4 ст. 264 НК РФ):

5) отчет по произведенным представительским расходам. В нем отражаются:

В случае, когда сувенирная продукция передается неограниченному кругу лиц (отсутствует признак персонифицированности), можно ограничиться указанием в отчете только стоимости и количества переданных сувениров.

Таким образом, затраты на изготовление (приобретение) календарей, блокнотов, ежедневников, ручек с символикой фирмы могут относиться к категории нормируемых расходов при налогообложении прибыли при условии, что они отвечают определению рекламных.

Если Вы планируете дарить продукцию с логотипом фирмы перед праздниками неопределенному кругу лиц по усмотрению руководства и при отсутствии конкретного списка получателей, то стоимость приобретения такой продукции может быть признана расходами на рекламу в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Однако обширная судебная практика свидетельствует о том, что налоговые органы при проверках придерживаются противоположного мнения и отказывают налогоплательщикам в признании указанных расходов в целях налогообложения.

3) первичные документы (в частности требование накладная по форме N М-11);

Рекламные расходы, ограниченные данным перечнем, учитываются в целях исчисления налога на прибыль в размере фактически произведенных затрат.

Каков порядок отражения расходов на сувенирную продукцию в бухгалтерском и налоговом учете в целях уменьшения налогооблагаемой базы

Суды также поддерживают мнение, что подарки (сувениры) с символикой организации относятся к рекламным расходам, потому что нанесенная на них символика организации доступна не только получателю, но и всем лицам, с которыми он взаимодействует (определение ВАС РФ от 28.09.2009 N 12305/09 по делу N А76-13603/2008-54-358, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31.07.2006 N Ф04-4820/2006, ФАС Московского округа от 08.02.2006 N КА-А40/13572-05, от 16.11.2006 N КА-А40/10964-06, 30.08.2007 N КА-А40/8398-07, ФАС Уральского округа от 28.05.2007 N Ф09-3313/07-С2 и от 12.01.2006 N Ф09-5996/05-С2).

Если же речь идет о вручении подарков в виде сувениров конкретным лицам, то перечень лиц следует отразить в отчете. В этом случае следует составить ведомость выдачи подарков (сувениров). Утвержденных форм по учету переданной сувенирной продукции не существует. Поэтому составление ведомости о выдаче подарков (сувениров) зависит от правил документооборота конкретной организации. Обращаем внимание, что при выдаче подарков стоимостью свыше 4000 рублей сведений, содержащихся в оформляемых документах, должно быть достаточно для заполнения справки 2-НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 г. N 38-ФЗ "О рекламе" реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Из приведенного определения можно сделать вывод, что для признания тех или иных расходов рекламными соответствующая информация должна распространяться среди неопределенного круга лиц.

— расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

Proudly powered by WordPress