Центр юридических услуг

Все о ваших правах

Ставка налога на доходы физических лиц для налоговых нерезидентов

Расчет налога на доходы физических лиц

(106 000 руб. — 6 800 руб. — 2 000 руб.) х 13 % = 97 200×13% = 12636 руб.

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организа­цией установлен 1,5 года (18 мес.).

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений: 30 ООО руб. х 5,55 % = 1 665 руб.

Сотрудник охранной организации — участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка, получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 5000 руб.

Сумма налога равна 334 руб., т.е. 954,47 руб. х 35 %.

Необходимо определить порядок начисления амортизации линейным и нелинейным методами.

Определим сумму стандартных налоговых вычетов:

Таким образом, заработная плата нарастающим итогом пре­высит 40 000 руб. в мае и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 2 мес., а 600 руб. (на каждого ребенка) за 5 мес.

Дано: Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18 %). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. (с учетом НДС 18 %). Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.

Сумма налога, которую удержат на работе:

Итоговая сумма налога, которую должна заплатить по итогам года сотрудница фирмы:

Работодатели обязаны представлять в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим, сведения о доходах, полученных физическими лицами не по месту основной работы, службы или учебы, и об удержанном НДФЛ.

Представители других государств, осуществляющих свою трудовую деятельность (безвизового типа) на территории Российской Федерации, обязаны каждый календарный месяц выплачивать налог в размере 1216 рублей.

В 218-ой статье налогового кодекса Российской Федерации перечислены четыре стандартных вычета:

В налоговом кодексе Российской Федерации НДФЛ посвящена отдельная статья.

Подавать налоговую декларацию об уплате НДФЛ должны физические лица, получившие следующие виды доходов:

  • вознаграждение от физических или юридических лиц, которые не являются налоговыми агентами;
  • прибыль, полученная в результате продажи имущества, которое было в собственности менее трех лет;
  • прибыль, полученная с источников различного типа, находящихся за пределами нашего государства;
  • любые виды доходов, с которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами;
  • вознаграждения, полученные в статусе наследника;
  • прибыль в виде транспортных средств, акций, недвижимости, долей, паев, подаренных кем-либо.
  • С прибыли граждан других стран, трудящихся на территории нашего государства на юридическое лицо или же индивидуального предпринимателя, налог уплачивается из активов работодателя. В свою очередь из заработной платы вычитываются авансовые платежи. Они рассчитываются в процессе вычисления налога. Те суммы, которые невозможно зачесть, не считаются переплатой, следовательно, они не подлежат возврату.

    Какие размеры у налоговых ставок НДФЛ

    Помимо четырех описанных стандартных вычетов, также существуют социальные, имущественные и профессиональные. Они подробно описаны в статьях с 219-ой по 221-ую НК РФ соответственно.

    В процессе определения налоговой базы каждого физического лица учитываются все его доходы, вне зависимости от формы получения. В случае если из доходов физического лица на основании суда или других уполномоченных органов осуществляются только те удержания, которые не будут влиять на размер налоговой базы. Размер налоговой базы определяется по каждому виду дохода. В зависимости от размера используемой ставки, размер налоговой базы определяются по определенным принципам.

    Сумма будет облагаться НДФЛ по различным ставкам, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом или нет. Уплата налога осуществляется по месту регистрации налоговых агентов в уполномоченных структурах, согласно седьмому пункту 226-ой статьи.

    В случае открытия организации и ее закрытия в течение одного календарного года, то налоговый период отсчитывается со дня регистрации по день ликвидации.

    1. Основная ставка НДФЛ равна 13-ти процентам, за исключением случаев, перечисленных во втором пункте.
    2. Налоговая ставка НДФЛ принимает значение в 35% в отношении следующих видов доходов:
      • денежная сумма, полученная в результате выигрыша где-либо (лотереи, рекламные акции, различные спонсорские мероприятия и т.д.);
      • полученные проценты по вкладам в банке, в случае превышения их размера, который указан во втором пункте 214-ой статьи Налогового кодекса РФ;
      • денежные суммы, полученные в результате экономии на процентах;
      • доход, полученный в результате использования финансами лиц, входящих в состав потребительского кооператива кредитного типа.
      • НДФЛ в размере 30% взимается с доходов лиц, не являющихся резидентами нашего государства, за исключением следующих типов:
        • доходы в форме дивидендов, полученные в результате участия нерезидентов в деятельности отечественных организаций, компаний, предприятий и т.д. (взимается налог в размере 15-ти процентов);
        • прибыль, полученная в результате ведения деятельности, виды которой указаны в первом пункте 227-ой статьи НК РФ;
        • доходы, полученные нерезидентом, который является специалистом высокого уровня квалификации на основании федерального закона 115-Ф3 (налоговая ставка принимает значение в 13%);
        • денежные суммы, полученные в результате участия в государственной программе переселения соотечественников, проживающих за рубежом (ставка равна 13-ти процентам).
        • 9% — такая налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, полученных за счет долевого участия в деятельности компаний в виде дивидендов.
        • Ставка НДФЛ в размере 9-ти процентов взимается с доходов, полученных в виде процентов по операциям с облигациями, ипотечными кредитами, а также по прибыли, полученной учредителями доверительного управления в результате приобретения сертификатов на ипотеку.
        • если используется стандартная ставка в 13%, то налоговая база определяется в виде денежного выражения доходов, которые подлежат налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов согласно статьям 218-221 НК РФ;
        • в случае, если сумма налоговых вычетов превышает фактический размер полученных доходов, то к данному налоговому периоду применяется нулевая налоговая база, на следующий период разница не переносится;
        • при применении иных ставок, отличных от основной, налоговая база – это денежное выражение всех доходов, с которых взимается налог, при этом налоговые вычеты не используются;
        • все доходы, которые применяются к вычету, выраженные в иностранной валюте, перечитываются в рубли согласно курсу, установленному Центральным Банком России.
        • Будучи налоговым резидентом нашего государства, физическое лицо обязано уплачивать (самостоятельно или через налогового агента) подоходный налог в размере 13% со всех своих доходов: полученных от продажи имущества, а также с заработной платы, выплат по договорам гражданско-правового характера, дивидендов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

        • Для вкладов в валюте сумма полученных процентов облагается подоходным налогом по ставке 35%, если банковская ставка превышает 9% годовых.
        • Доходы в виде процентов, полученных по вкладам в иностранных банках, находящихся за рубежом, с учетом изменений в п. 1 ст. 214.2 НК РФ, внесенных законом «О внесении изменений…» от 23.11.2015 № 320-ФЗ облагаются НДФЛ по ставке 13%.
        • Если банковский вклад оформлен не в денежных средствах, а в драгоценных металлах, то проценты, начисляемые по такому вкладу, в полном объеме облагаются подоходным налогом по ставке 13% (письма Минфина России от 11.03.2009 № 03-04-06-01/56, от 13.02.2009 № 03-04-06-01/31, от 20.02.2007 № 03-04-06-01/43, УФНС России по г. Москве от 05.12.2008 № 18-14/4/113545, от 24.03.2008 № 28-10/028581).

    С 01.01.2015 ставка НДФЛ по дивидендам составляет 13% на основании подп. «а» п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона «О внесении изменений…» от 24.11.2014 № 366-ФЗ (далее – Закон № 366-ФЗ).

    Ставка НДФЛ различается в зависимости от статуса налогоплательщика и вида доходов налогоплательщика. Разберем в нашей статье, какие ставки НДФЛ определены Налоговым кодексом для резидентов и нерезидентов РФ, а также какие налоговые ставки по НДФЛ применяются к разным доходам физических лиц.

    Бывают ситуации, когда физическое лицо – резидент РФ, участвуя в каких-либо мероприятиях (конкурсах, лотереях и т. п.), становится обладателем приза или любого другого выигрыша, тогда ему со стоимости выигрыша необходимо заплатить налог. В таких случаях для исчисления НДФЛ налоговые ставки применяются в размере:

    Внимание! С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У) и с 19.09.2016 г. — см. «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

    При налогообложении дивидендов, полученных нерезидентами РФ от участия в российской организации, используется ставка НДФЛ 15%.

    С 01.01.2015, согласно ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, ставку НДФЛ 13% разрешено применять гражданам иностранных государств – членов Евразийского экономического союза по отношению к доходам от работы по найму.

    Какие налоговые ставки по НДФЛ в 2016–2017 году

    200 000 руб. х 18% х 181 дн./365 дн. = 17 852,05 руб.

    Кроме того, доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, облагаются по ставке НДФЛ 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Рассмотрим на примере, как рассчитать НДФЛ с доходов от процентов по банковскому вкладу в рублях.

    Подоходным налогом облагаются следующие доходы, полученные пайщиком от потребительского кооператива:

  • лично или по доверенности;
  • по почте, описью вложения (дата подачи декларации будет считаться дата штампа на письме);
  • по электронному документообороту (для этого варианта необходимо иметь электронно-цифровую подпись, выданным специальным центром).
  • Что касается больничных листов, то в соответствии со ст.217 НК РФ НДФЛ в новой редакции из всех больничных листов в обязательном порядке удерживается НДФЛ, а рабочий или служащий предприятия не зависимо от организационной формы собственности получает пособие с минусом этого налога.

    Налог уплачивается ежемесячно, до того, как будет выдана заработная плата работникам (служащим) компании. Физические лица уплачивают налог самостоятельно до 15.07 года, который следует за годом получения ими дохода. Частные лица и те, кто занимается частной практикой, платят налог 3 раза за год.

    Авансовые платежи частным предпринимателям налоговые органы рассчитывают самостоятельно, они получают уведомление по почте или по e-mail. Согласно этому уведомлению они оплачивают этот налог на доходы физических лиц по такой схеме:

  • Заработная плата граждан;
  • Материальная помощь (некоторые ее виды);
  • Выигрыши и подарки;
  • Дивиденды, проценты;
  • Доходы от сдачи и продажи имущества граждан;
  • Услуги, предоставляемые по заключенным договорам гражданского и правового характера;
  • Выручка частных предпринимателей, а также частных адвокатов и нотариусов;
  • Другие виды доходов.
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): плательщики, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты в 2018 году

    Не подлежат обязательному налогообложению такие виды доходов как: определенные виды материальной помощи, связанные с выплатами гарантированными государством при рождении ребенка, выплаты в связи с бедствиями стихийного характера, смертью близкого человека. Не облагаются налогом компенсационные выплаты, которые положены при сокращении работников, государственные выплаты, кроме больничных листов, некоторые виды командировочных расходов. Если командировочные были выданы в сумме не менее 700 рублей при проезде по территории РФ и до 2500 рублей при выезде из страны, то с суточных НДФЛ не платится. Не удерживается также налог с расходов, связанных с трансфертом из аэропорта в пункт назначения.

    Вместе с декларацией подается форма 2-НДФЛ, подтверждающая доходы и расходы.

    Мы рассмотрим не только понятие самого налога на доходы физических лиц, но и дадим ему основную характеристику, приведем примеры, затронем порядок уплаты этого самого массового налога и особенности сдачи отчетности в налоговую инспекцию. Материалы будут полезны не только профессиональным финансистам и бухгалтерам, но и гражданам, которых этот налог непосредственно касается.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — обязательные налоговые платежи с доходов физических лиц. Как правило, налоговой базой является заработная плата граждан. порядок обязательного начисления и уплаты НДФЛ, по территориях всех субъектов страны, Налоговый кодекс РФ, глава 23, посвящённая этому виду налога, согласно которой НДФЛ оплачивают как резиденты Российской Федерации, так и нерезиденты (⊕ НДФЛ с нерезидентов в 2018 году). Резиденты — частные лица, находящиеся на территории РФ в течение более 183 дней на протяжении 12 месяцев, оплачивают этот налог из всех доходов, получаемых на территории всех субъектов России и за ее пределами. Территориальные границы не имеют значения. Нерезиденты уплачивают обязательный налог только с тех доходов, которые они получают от источников, расположенных исключительно на территории всех субъектов Российской Федерации.

    Соблюдение правил расчета и выплат налога на доходы физических лиц избавит руководителей компаний, частных предпринимателей, тех, кто предоставляет другие виды услуг, облагаемые налогом от неприятностей после проведения налоговых проверок.

  • за период с января — июнь – до 15 июля;
  • с июля — сентябрь – до 15 октября;
  • с октября — декабрь – до 15 января.
  • Отчет предоставляется в налоговый орган по месту своего проживания по итогам предыдущего календарного года. Работодатели заполняют справку 2-НДФЛ на каждого работающего сотрудника предприятия. В этом финансовом документе отражаются все доходы за прошедший год. Кроме этого, заполняется реестр сведений о доходах физ.лиц. Эта вся документация должны быть предоставлена в налоговую инспекцию по месту проживания плательщика до 1.04 года, который следует за годом отчетного периода. Лица, занимающиеся любой законной частной практикой, индивидуальные (частные) предприниматели заполняют налоговую декларацию 3-НДФЛ и предоставляют ее, соблюдая те же условия до 30.04 года, который следует за отчетным периодом.

    Напомним, что налоговые нерезиденты РФ — это физические лица, которые на дату получения дохода фактически находились в РФ в совокупности менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). В случае нахождения физического лица в РФ в совокупности более 183 дней в налоговом периоде такое лицо признается резидентом РФ. При этом выезды за пределы РФ на краткосрочное (менее 6 месяцев) лечение или обучение течение этого срока не прерывают (п. 2 ст. 207 НК РФ). Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве резидента/нерезидента РФ.

    При применении международных соглашений нужно помнить следующие правила:

    Если физическое лицо подтвердит, что оно является резидентом государства, с которым Россия имеет соглашение, предусматривающее пониженные ставки (освобождение от уплаты налога), удержание налога на доходы физических лиц производится в соответствии с нормами международного договора (ст. 7, п. 2 ст. 232 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.09.2008 N 3-5-04/497).

    А вот УФНС России по г. Москве однозначно настаивает на представлении налоговым агентом в свою ИФНС подтверждающих документов от нерезидента РФ и применении налоговым агентом льготы по налогу на доходы физических лиц к доходам нерезидента РФ только после получения положительного решения ИФНС (п. 2 ст. 232 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 04.03.2010 N 20-14/3/022678, от 21.01.2010 N 20-15/3/4613, от 25.08.2008 N 28-11/080471).

    • изучить условия международного соглашения в части льгот по налогу на доходы физических лиц (действует ли такое соглашение в периоде получения нерезидентом РФ дохода, конкретный перечень льготируемых доходов, требования к применению пониженной налоговой ставки или освобождению от налога). Так, рядом соглашений предусмотрена зависимость величины пониженной ставки, применяемой к дивидендам, от размера или стоимости доли нерезидента РФ в уставном капитале российской компании (п. 2 ст. 10 Соглашения от 20.12.2010 между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество", п. 1 ст. 10 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество", п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" и др. Если нужно, рекомендуем вам обратиться за разъяснениями в свою ИФНС или Минфин России (пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ));
    • если с иностранным государством международный договор не действует (не ратифицирован) или он не заключался, то налог на доходы физических лиц с одного и того же дохода нерезиденту РФ придется заплатить дважды: за рубежом и в России (Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-05/8-852);
    • международные соглашения, как правило, предоставляют нерезидентам РФ возможность зачесть налог на доходы физических лиц, уплаченный в РФ, в своем иностранном государстве. Однако, если такого соглашения нет или оно не ратифицировано, зачесть в своей стране налог на доходы физических лиц, уплаченный в России, гражданин иностранного государства сможет, только если такая возможность специально предусмотрена ее внутренним налоговым законодательством.

    Доходы, получаемые нерезидентами РФ от источников в России, облагаются налогом на доходы физических лиц, как правило, по повышенным ставкам. Поэтому такие физические лица заинтересованы в применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения (при их наличии), позволяющих получать более низкие ставки или освобождение от налога. И обращаются с этим вопросом в бухгалтерию.

    НДФЛ с доходов нерезидента РФ согласно международным соглашениям

    Налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. В свою очередь российский гражданин может не являться резидентом РФ (Письма Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1305, от 19.03.2012 N 03-04-06/6-65, от 19.07.2010 N 03-04-05/6-401, от 17.06.2010 N 03-04-05/6-331, от 14.08.2009 N 03-08-05, ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@, УФНС России по г. Москве от 29.02.2008 N 28-10/019821). При определении статуса резидента РФ не имеют значения ни место рождения, ни место жительства физического лица.

    В силу ст. 7 НК РФ если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров. Это означает, что международное соглашение может устанавливать иной порядок определения резидентства физического лица (Письмо ФНС России от 01.10.2012 N ОА-3-13/3527@).

    Объектом налогообложения для налоговых нерезидентов РФ является только доход, полученный ими от источников в РФ (п. 1 ст. 207, п. 2 ст. 209 НК РФ). С доходов, полученных нерезидентами РФ от источников за пределами РФ, НДФЛ не уплачивается (Письма Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-06/6-63, от 08.12.2011 N 03-04-06/6-341, от 08.12.2010 N 03-04-06/6-292).

    По мнению контролирующих органов, льгота по налогу на доходы физических лиц может быть предоставлена налоговым агентом при условии получения от нерезидента РФ всех подтверждающих документов. При этом налоговому агенту не нужно подавать в свою ИФНС документы, полученные от нерезидента РФ, и не нужно получать от инспекции соответствующее положительное решение (Письма Минфина России от 29.12.2012 N 03-08-05, ФНС России от 09.09.2008 N 3-5-04/497). Документы от нерезидента РФ налоговый агент предъявит инспектору при налоговой проверке.

    Из положений п. 2 ст. 232 НК РФ следует, что за льготой по налогу на доходы физических лиц нерезидент РФ должен обращаться напрямую в налоговую инспекцию, а не к организации — налоговому агенту.

    По общему правилу все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются налогом на доходы физических лиц по повышенной налоговой ставке в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Proudly powered by WordPress