Центр юридических услуг

Все о ваших правах

Счет расчеты по налогам и сборам

Платежи по налогам и сборам могут быть направлены в федеральный, региональный или местный бюджет. Это зависит от типа обязательства. К федеральным относят НДС, акцизы, налоги на прибыль. Местные и региональные состоят в основном из сумм, начисленных за пользование землей и имуществом.

Получается, что в ходе экономической деятельности у предприятия в дебете субсчета 68.02 накапливается НДС к вычету, а в кредите к уплате. Итого фактически организация выплачивает разницу между суммами НДС выставленными и принятыми. Необходимо отметить, что все операции, по этому налогу осуществляются только при наличии счета-фактуры.

  1. Дт 19 Кт 60 – фиксируется «входящий» НДС.
  2. Дт 68.02 Кт 19 – списана сумма в зачет расчетов по НДС.

Установленный перечень шифров субсчетов синтетического счета 68 отражается в учетной политике предприятия. Данные группируют в оборотные ведомости. Сумма конечных результатов по аналитическим счетам должна сходиться с данными синтетического учета счета 68.

Рассматривая налоговые обязательства предприятия, было бы правильно систематизировать платежи в разрезе этого субъекта экономики. Сгруппируем основные виды налогов и сборов, данные о которых заносятся на счет 68 в бухгалтерском учете, по способу их уплаты:

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки

Счет 68 в бухгалтерском учете – активно-пассивный. На конец периода может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо. В данном случае суммы в кредите говорят о величине обязательств предприятия перед государством, а в дебете – наоборот. Получается, что любое начисление происходит по кредиту, а списание – по дебету. Чаще всего, конечно, организация имеет кредитовое конечное сальдо по счету 68.

68.02 счет бухгалтерского учета создается для учета НДС на основании выставленных и принятых счетов-фактур. Рассмотрим ситуацию: например, предприятие осуществило покупку материалов у поставщика на энную сумму. Продавцом направлен счет-фактура. Какие записи покупатель заносит в счет 68 в бухгалтерском учете? Проводки осуществляются в два этапа:

Кроме того, счет 68 используется также для оплаты НДФЛ, взимаемых с доходов физических лиц (сотрудников предприятия).

Дебетовые обороты говорят либо об уплате налогов и сборов, либо о суммах НДС к возмещению при покупке товаров у поставщиков. Кредитовые обороты возникают при образовании обязательств и возникновении НДС к уплате согласно счету-фактуре.

В том случае, если предприятие реализовывает продукцию, возникает необходимость выставления счета-фактуры в определенный срок. Операция записывается в 68.2 счет бухгалтерского учета проводкой: Дт 90.3 Кт 68.02.

В зависимости от того по какому налоговому режиму работает предприятие, изменяются ставки платежей и их общее количество. Например, организации, использующие УСН, могут быть освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и прибыль, НДФЛ.

  • из суммы выручки от продаж – акцизы, НДС, таможенные издержки;
  • списание на себестоимость продукции (работ, услуг) – налоги на землю, водные ресурсы, добычу полезных ископаемых, на имущество и транспорт предприятия, игорный бизнес;
  • из чистой прибыли – налог на прибыль юридического лица.

На субсчете 68-3 «Расчеты по налогам и сборам исчисляемые из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогу на прибыль.

Учет расчетов по налогам и сборам

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по каждому виду платежей в Ведомости аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость ф. 32-АПК, Ведомости аналитического учета расчетов по налогам и сборам кроме НДС ф. 37-АПК.

68-1 «Расчеты по налогам и сборам относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

На субсчете 68-2 «Расчеты по налогам и сборам исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» отражаются расчеты по налогу на добавленную стоимость, акцизы, единый налог для сельхозпроизводителей.

На субсчете 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимые на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ и услуг учитываются расчеты по платежам за землю (земельный налог), за пользование природными ресурсами (экологический налог) и налог на добычу (изъятие) природных ресурсов, налог на недвижимость.

Для обобщения информации о расчетах с бюджета по налогам, сборам и иным платежам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На субсчете 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» учитываются расчеты по подоходному налогу с физических лиц.

На субсчете 68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» учитываются местные сборы и отчисления (налог на услуги; сбор на развитие территорий, сбор с заготовителей и др.).

Социальное страхование в Республике Беларусь является государственным и поэтому обязательным для всех субъектов хозяйствования. Органом государственного руководства средствами социального страхования является Фонд социальной защиты населения (далее Фонд).

68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

Для учета расчетов с Фондом предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По кредиту счета отражаются суммы начисленных страховых взносов, суммы пени за несвоевременный взнос платежей, суммы превышения расходов на выплату пособий над отчислениями поступающие от Фонда на расчетный счет. По дебету отражается начисление выплат за счет Фонда и перечисленные Фонду обязательные страховые взносы.

Каждая организация является плательщиком налогов и сборов в соответствии с налоговым законодательством. Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" осуществляется по видам налогов и бюджетам.

Дт 99 Кт 68-налог на прибыль в Федеральный бюджет;

Налоги (сборы), уплачиваемые в связи с наличием у организации имущества (основных средств, транспортных средств и земельных участков), а также госпошлина, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, относятся к расходам организации согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» и отражаются в учете следующим образом:

Дт 99 Кт 68-налог на прибыль в бюджет субъекта Федерации.

Начисление налога на имущество (в зависимости от классификации расхода):

Тема 7

Штрафы за нарушения законодательства по страховым взносам:

Величина текущего налога на прибыль за отчетный (налоговый) период отражается в Отчете о финансовых результатах по строке «Текущий налог на прибыль» и должна совпадать с данными, отраженными в налоговой декларации.

Кроме того, отдельные налоги относятся на финансовые результаты организации. К таким налогам относятся: налог на игорный бизнес, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Такие налоги начисляются следующей записью:

Дт 20,23,25,26,29 Кт 68 налог на добычу полезных ископаемых

Если организация применяет ПБУ 18/02, то величина налога на прибыль формируется на аналитическом счете 68-налог на прибыль исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного (налогового) периода.

Аналогичные записи делаются при начислении акцизов.

По налогу на доходы физических лиц организация выступает налоговым агентом физических лиц, в отношении которых она является источником доходов. Налоговый агент, производящий исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в бухгалтерском учете делает запись:

Дебет счета 68, субсчет 2, Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — предъявлен НДС к зачету из бюджета;

Предоставленная отсрочка и (или) рассрочка по платежам в Фонд социальной защиты населения в соответствии с законодательством отражается в бухгалтерском учете на отдельном субсчете к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

68-4 — «Расчеты по налогу на имущество» и др. по усмотрению организации.

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68, субсчет 1 — удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы;

Счет расчеты по налогам и сборам

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68, субсчет 3 — начислен налог на прибыль;

В бухгалтерском учете оформляются следующие записи:

Аналитический учет ведется по каждому налогу.

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и другие.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет средств социального страхования.

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям активный.

.1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям имеет следующие субсчета:

Для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль используется счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций. Начисление налога на прибыль отражается по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций и по дебету счета 99 Прибыли и убытки. Уплата налога отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций и по кредиту счета 51 Расчетные счета. Счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций имеет аналитический учет по видам бюджета (Федеральный, Республиканский, Местный). В зависимости от того, в какой бюджет осуществляется начисление налога, операция отражается на соответствующем субконто.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Уплата налога на добавленную стоимость отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 2 Налог на добавленную стоимость и по кредиту счета 51 Расчетные счета.

2.3 Порядок расчета налогов в ООО Версалес

В соответствии со ст.146 гл.21 ч.2 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

�атериальные ценности, готовую продукцию оно выступает покупателем и уплачивает НДС, а когда предприятие продает готовую продукцию, оно выступает продавцом и получает НДС от покупателя. В бюджет направляется разница между полученной и уплаченной суммой НДС.

По основным средствам, нематериальным активам и материально — производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, списывается с кредита этого счета в дебет счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 2 Налог на добавленную стоимость.

Расчеты по налогам и сборам субсчет 8 Налог на имущество. Начисление налога отражается по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 8 Налог на имущество и по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы субсчет 2 Прочие расходы. Уплата налога отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 8 Налог на имущество и по кредиту счета 51 Расчетные счета.

При оказании услуг (пошив одежды), работ исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 Продажи и кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет Налог на добавленную стоимость .

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено статьей 154 гл.21 ч.2 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ.

Дебет счета 68, субсчет 2, Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – предъявлен НДС к зачету из бюджета;

Дебет счета 99, Кредит счета 68 – начисленые штрафные санкции в бюджет;

68-1 – «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68, субсчет 3 – начислен налог на прибыль;

Дебет счета 91, субсчет 1 «Прочие расходы», Кредит счета 68, субсчет 4 – начислен налог на имущество;

Для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором учитываются расчеты по налогам, уплачиваемым организацией, и по налогам, удерживаемым с персонала. По кредиту счета 68 отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, по дебету счета 68 – перечисление налогов и предъявление НДС к зачету в бюджет. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

68-4 – «Расчеты по налогу на имущество» и др. по усмотрению организации.

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 68, субсчет 2 – начислен НДС с авансов полученных;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» – начислен НДС (моментом признания выручки является момент отгрузки либо момент оплаты соответственно);

Дебет счета 76, субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2 – учтен НДС при уплате налога «по оплате»;

Перечисл-е ден-х ср-в в погаш-е задолже-сти перед бюдж-ом по налогу на прибыль отраж.: Дт 68 Кт 51

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 68- на сумму начисленного налога;

— по ставке 30% и 35% выигрыши и призы; страховые выплаты по договорам добровольного страхования, На сумму начисленного налога на доходы физлиц составл-ся проводка: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисление налога на доходы физлиц осущ-ся с расчетного счета орг. не позднее даты выплаты ЗП. Дт 68 Кт 51 «Расчетные счита».

— по ставке 13% облагаются доходы физлиц: ЗП, премии, пособия по врем-й нетруд-сти, вознагражд-я за вып-ые труд-е обязательства;

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, Данным налогом облагаются ОС, наход-ся на балансе налогоплательщика.

Сумма налога за отчетный период определ-ся ежеквартально нараст-им итогом с начала года путем умножения исчисленной за этот период среднегодовой стоимости имущ-ва на установленную налоговую ставку. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определ-ся как разность между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и суммами налога, внесенными в бюджет за предыдущие отчетные периоды текущего года:

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧ-Х ЛИЦ. При определении налог-ой базы учит-ся все доходы налогопл-ка. В зависимости от вида доходов в соответствии с НК РФ существует разграничение ставок налога на доходы физич-х лиц:

— по ставке 9% облаг-ся доходы от долевого участия в деят-ти орг-ции, получ-е физлицами в виде дивидендов;

НАЛОГ НА ДОБАВЛ-ю СТ-СТЬ. – форма изъятия в бюджет части добавл-ой сто-сти, создав-ой на всех стадиях произ-ва и опр-ой как разница м-ду стоим-ю реализов-х товаров, работ, услуг и стоим-ю материал-х затрат, отнес-ых на издержки произ-ва и обращения. Для отраж-я в бухуч. хозопер-ий, связ-х с НДС, кот. уплачив-ся поставщикам, предназнач-ся счет 19 «Налог на доб-ю стоим. по приобрет-ым ценностям». По Дт-у счета 19 по соответ-м субсч. орг. отражает суммы налога по приобрет-му имущ-ву, работам и услугам в корресп. со сч-ми учета расч-в.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. Дт 99 «Прибыли убытки» Кт 68

Дт 90-3 «НДС» Кт 68 – на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от ст-сти выручки от продажи тов-ов; Дт 91-2 «Проч. расходы» Кт 68 –на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи ОС, нематер-х и прочих активов, а так же от их безвозмездной передачи. При соверш-ии опер-ии, признав-ой объектом обложения НДС, продавец выпис-ет счет-фактуру и регистрирует его в Книге продаж.

АКЦИЗЫ. Дт 90-4 «Акцизы» Кт 68- на сумму акцизов по реализ-ым товарам; Дт 20, 23 и др. Кт 68- на сумму акцизов по товарам, использ-ым в собств-ом произ-ве; Дт 68 Кт 51 «Расч-е счета»- на сумму акцизов, перечисл-ых в бюджет.

простая повременная – система оплаты труда, при которой оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества работ;

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Дисконт – разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

2) в целях налогообложения в учетной политике записывают порядок определения выручки от обычных видов деятельности при определении налога на прибыль и др.

Оплата труда работников при повременной форме может производиться:

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Прямые расходы – расходы, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, которые включаются прямо и непосредственно в себестоимость изготовленной продукции, выполненной работы или оказанной услуги на основании первичных документов (материальные затраты, затраты на оплату труда основных рабочих).

Обнаруженные излишки материальных ценностей по рыночной стоимости приходуются и зачисляются на финансовые результаты предприятия с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

1. Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их:

Прием и сдача основных средств в ремонт, на реконструкцию и модернизацию осуществляется на основании Акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).

Proudly powered by WordPress